مقدمه
پس از جنگ جهانی دوم بنا به دلایل متعدد بسیاری از کشورها درصدد اصلاح ساختار مالیاتی خود بر آمدند. در این میان مالیات بر ارزش افزوده در دو دهه ی گذشته به عنوان یک روش جدید مطرح شده و به لحاظ ویژگی های انعطاف پذیری که دارد مورد توجه کشورهای مختلف به هنگام اصلاح ساختار مالیاتی واقع شده است.دلایلی که انگیزه ی این اصلاح را در کشورهای گوناگون ایجاد کرد مسائل مختلفی بوده که به رغم در برداشتن طیف وسیعی از موارد مختلف می توان آنها را در چهار مورد زیر دسته بندی کرد:
1)رفع نارسایی های مالیاتی سنتی
2)ایجاد منبع درآمد برای پاسخگویی به هزینه های روزافزون دولت.
3)ایجاد سیستم مالیاتی متناسب با عملکرد پیمان های منطقه ای
4)ایجاد تحول در ساختار مالیاتی به دلیل هماهنگ نبودن آن با روند توسعه اقتصادی
به رغم این که به دلیل ناشناخته بودن مالیات بر ارزش افزوده برخی از کشورها نسبت به پذیرش آن ابراز نگرانی کرده اند، اما با گذشت زمان شمار کشورهای استفاده کننده از این مالیات به طور قابل توجهی افزایش یافته است.
به طور کلی در بررسی های گوناگون در خصوص تئوری مالیات بر ارزش افزوده صاحب نظران اقتصادی این مالیات را از سه جنبه ی مختلف مورد بررسی قرار داده اند. این سه جنبه عبارتند از:
الف) مسائل ساختاری-اقتصادی-اجتماعی مالیاتی بر ارزش افزوده مشکلات مرتبط با آن ها و راههای مقابله با این مشکلات
ب)اثرات مخلتف مالیات بر ارزش افزوده بر متغیرهای اقتصادی از دیدگاه خرد و کلان.
ج) فرق مختلف اجرای مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف و استفاده از تجارب حاصل به منظور بهبود ساختار این روش مالیاتی. در قسمت های بوری پس از شرح مختصر تاریخچه ی مالیات بر ارزش افزوده، به تجزیه و تحلیل کامل موارد فوق الذکر پرداخته خواهد شد.
فهرست مطالب
تاریخچه مختصرمالیات برارزش افزوده 2
روشهای مختلف اعمال مالیات برارزش افزوده 10
روش مستقیم درمقابل روش غیرمستقیم 12
انواع مختلف مالیات برارزش افزوده 13
دلایل انتخاب مالیات برارزش افزوده دربرخی ازکشورها (مزایا) 15
ایجادمنبع درآمدی جدیدبه منظورپاسخگویی به هزینه های دولت. 15
تسهیل ورودبه پیمانهای منطقهای. 17
مواردعنوان شده درردمالیات برارزش افزوده (معایب) 20
چندنرخی بودن ومعافیت برخی ازکالاهاازمالیات. 23
اثرت نازلی مالیات برارزش افزوده 25
ساختارنرخ گذاری مالیات برارزش افزوده 26
ساختارنرخ گذاری مالیات برارزش افزوده 30
نرخ واحدیانرخ های چندگانه ودامنه شمول آنها 31
برخوردمالیات برارزش افزوده باکالاهای ویژه 38
برخوردمالیات برارزش افزوده باکالاهای ویژه 39
بررسی اثرات مالیات برارزش افزوده ازدیدگاه اقتصادخردوکلان. 43
بررسی اثرات مالیات برارزش افزوده ازدیدگاه اقتصادخرد 44
اصابت مالیاتی دربازارهای مختلف.. 44
نقش کششهای عرضه وتقاضادراصابت مالیاتی. 47
اثرمالیات برارزش افزوده برسطح قیمتها 51
اثرمالیات ارزش افزوده برپس انداز. 52
تحقیق و بررسی آثار مالیات بر ارزش افزوده مشاغل